2024自考00159高级财务会计复习资料（五）

第一章外币会计

1．企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑哪些因素？P24~25

2．什么叫汇率？P27按经营形式和付款期限不同分别可分为哪些类型？P28

3．汇兑损益的类型？P28~29；汇兑损益的计算与账务处理。

4．什么是两项交易观点？在这一观点下，如何处理汇兑损益？P31

5．付出外币业务的核算，如：【例1-6】P36，

6．外币报表折算的方法有哪些？P46~48

7．外币报表折算差额的概念？P48

8．采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算.P47

9．将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。P49

第二章所得税会计

1．资产的计税基础：P71负债的计税基础：P72

2．暂时性差异的概念及其分类？P72~75

举例：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2000年有关所得税的业务事项如下：

（1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前扣除。（2）购入国库券，取得国债利息收入5万元。

（3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前扣除。（5）12月份计入成本费用的职工工资总额为10万元（均含真实合理的工资支出），至本年末尚未支付。税法允许真实合理的工资支出据实扣除。

（6）确认应享有联营企业当年实现的利润100万元，联营企业尚未分派利润，甲公司适用的所得税税率为25%，联营企业适用的所得税税率为15%。

要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异。

解：（1）不形成暂时性差异；（2）不形成暂时性差异；（3）应纳税暂时性差异；（4）可抵扣暂时差异。（5）不形成暂时性差异（6）应纳税暂时性差异

4．递延所得税资产和递延所得税负债的概念P89~

5．递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。

6．当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。P73

7．确认递延所得税资产，应注意的问题？P93~96【例：2-16】

8．企业在会计期末，对非暂时性差异，应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加减调整，计算应纳税所得额.【例2-25】P116

9．掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目？P113~116

第三章上市公司会计信息的披露

1．有限责任公司注册资本的最低限额为多少？P125

2．股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件是什么？P126

3．上市公告书的概念：P129

4．上市公司会计的特点：（1）资本筹集上的多元化。（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3）利润分配的复杂化。（4）会计信息的公开化。

5．招股说明书与上市公告书的相同点与不同点？P130

6．分部费用包括哪些？P149

7．关联方的特征？P175关联方交易的概念？P181

8．在上市公司披露的信息中占据主要地位的是财务与会计信息。

第四章租赁会计

1租赁业务的分类？P188；杠杆租赁的概念。P189

2．经营租出的固定资产，融资租入的固定资产要计提折旧。P197,P205

3．融资租赁中的或有租金应直接记入当期损益。

4．租赁届满租赁资产的处置方法？P192

如：融资租入的固定资产A设备租期届满，根据协议租期届满该设备以名义价格100元转让给承租人,并以银行存款付讫。该固定资产原值8000元,已计提折旧7200元。要求:编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。

(1)借:长期应付款——融资租入固定资产100

贷:银行存款100

(2)借:固定资产——经营用固定资产8000

贷:固定资产——融资租入固定资产8000

5．经营租赁业务承租人的账务处理。如：【例4-1】；P198~199

6．经营租赁业务出租人的账务处理。如：【例4-2】]；P198~200

7．出租人融资租赁核算设置的科目有哪些？P214~215

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