浙江省2002年1月高等教育自学考试

会计法与审计法试题

课程代码：00131

一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其号码填在题干的括号内。每小题1分，共15分)

1.会计核算是指会计连续、系统、全面、综合地反映资金运动的功能，又称会计的(      )

A.管理职能        B.监督职能        C.控制职能        D.反映职能

2.我国《会计法》是围绕(      )

A.“单位”而展开的            B.“部门”而展开的       

C.“企业”而展开的            D.“企业、事业”而展开的

3.“净资产”又称(      )

A.实收资本        B.所有者权益       

C.未分配利润        D.净收益

4.企业对其“拥有”或者“控制”的资产(      )

A.不一定是在未来能够提供经济利益的资源       

B.不包括以任何租赁方式承租的设备       

C.可以不是由财产所有者投入       

D.不包括借入的资金

5.关于“费用”的说法不正确的有(      )

A.费用引起所有者权益的减少       

B.费用是企业在盈利过程中付出的代价       

C.费用有时在缴纳所得时不予扣除       

D.费用是经营成果的扣除要素

6.所谓变造会计资料是指(      )

A.以虚假的事实为依据制作会计资料       

B.设立帐外帐       

C.少报会计资料       

D.以涂改、挖补、拼接等方式改变会计资料的真实内容

7.审计法产生的经济基础是(      )

A.商品经济的发展            B.会计法的产生和发展       

C.会计实践的发展            D.审计职业的发展

8.我国实行的审计业务以上级审计机关领导为主是指(      )

A.本级政府不得布置审计业务       

B.所有的审计业务必须报请上级审计机关审批同意       

C.审计业务均由上级审计机关布置       

D.如果本级政府的有关规定、决定、指示与上级审计机关的有关规定、决定、指示不一致时，应按上级审计机关的执行

9.审计机关对非法定的监督对象(      )

A.有权进行审计       

B.无权进行审计       

C.只要政府批准都可以进行审计       

D.可以进行审计但要征求被审计单位的同意

10.审计厅厅长由(      )

A.省政府提请本级人民代表大会或其常务委员会决定任免       

B.省政府直接任免       

C.省人大常委会直接任免       

D.上级审计机关任免

11.内部审计的审计范围与外部审计相比(      )

A.更为专业        B.更加广泛        C.更侧重于财务审计         D.更为有限

12.我国历史上最早的社会审计法规是(      )

A.1986年国务院颁布的《中华人民共和国注册会计师条例》       

B.1980年财政部颁布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》       

C.北洋政府颁布的《会计师暂行章程》       

D.1927年国民党南京政府颁布的《注册会计师暂行章程》

13.依据《审计法》，对财政收支的审计(      )

A.由上一级审计机关进行       

B.既可以由上级审计机关进行也可以由本级审计机关进行       

C.只能由本级审计机关进行       

D.上级审计机关与本级审计机关划分范围进行

14.对行政事业单位的审计依据有(      )

A.《行政事业单位会计准则》       

B.《行政事业单位会计制度》       

C.《行政事业单位财务通则》       

D.《行政单位预算管理的若干规定》与《事业单位会计准则》

15.可以用来实现所有的审计目标的证据是(      )

A.物证        B.证人证言        C.书证        D.鉴定结论

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中选出二个至五个正确答案，并将正确答案的序号填入题干的括号内。错选、多选、漏选均不得分。每小题2分，共20分)

1.会计法律关系的广泛性包括(          )

A.执法主体的广泛性            B.审计监督对象的广泛性

C.经济活动分布的广泛性            D.内容广泛性

E.会计主体的广泛性

2.企业的出纳人员不得兼任的职务有(          )

A.稽核            B.会计档案保管

C.收入、支出、费用账目的登记工作            D.债权债务账目的登记工作

E.现金、银行存款日记账的登记工作

3.借方表示减少的账户包括(          )

A.待摊费用                    B.坏帐准备                C.预收帐款       

D.预付帐款          E.营业外收入

4.会计上的“商誉”具有的特点有(          )

A.企业可以根据实际情况合理计算商誉并入帐           

B.“商誉”明细帐户的余额表示企业自己所有的全部商誉

C.“商誉”的价值不需要计入企业的经营成本           

D.商誉的计量是被动的

E.在资产负债表上记录“商誉”的是企业购并交易中的买方

5.利润操纵的手段主要有(          )

A.虚增费用            B.提前确认费用

C.同时虚增资产与负债            D.隐瞒收入

E.混淆流动资产与固定资产的界限

6.国家审计机关的审计义务包括(          )

A.必须在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书           

B.进行调查时必须出示工作证件和审计通知书副本

C.审计报告报送前，必须征求被审计单位的意见           

D.采取一定强制措施时，不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动

E.不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守

7.司法型的国家审计体制所具有的特点有(          )

A.国家设立审计法院，审计法院行使部分行政审判权           

B.审计法院隶属于司法部门

C.审计法院拥有一定的司法裁判权           

D.审计法院不具有审计权

E.审计法院受司法部门和审计机关双重领导

8.我国国家审计监督活动必须遵循的原则包括(          )

A.民主集中制原则            B.依法审计原则

C.独立审计原则            D.客观公正原则

E.保守秘密原则

9.审计机关进行审计监督的具体职责包括(          )

A.财政审计           

B.国家投资建设项目的预算执行情况和决算审计

C.社会团体受政府委托管理的社会捐赠资金           

D.外国政府援助

E.就特定的事项进行专项审计调查

10.注册会计师协会对于已注册的注册会计师应予以撤销注册的情况有(          )

A.法院判决要求承担经济赔偿责任的           

B.完全丧失民事行为能力的

C.因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的

D.受刑事处罚的

E.自行停止执行注册会计师业务满1年的

三、名词解释(每小题3分，共15分)

1.会计期间假设

2.资产

3.应收帐款周转率

4.审计

5.审计程序

四、简答题(每小题5分，共20分)

1.简述我国会计法的内容。

2.简述会计循环的具体步骤。

3.简述损益表(利润表)的作用。

4.简述应付帐款的审计内容与方法。

五、论述题(10分)

论述财政收支审计法律制度的特点。

六、案例分析题(每小题10分，共20分)

1.A公司是一家药品批发公司，该公司除了设1名总经理及1名助理以外，下设财会部、业务部和仓储部三个部门。财会部设经理1名，出纳和会计各1名。业务部设经理和副经理各1名，其他业务人员3名。为了提高管理效率，该公司决定由业务部门经理兼任仓储部经理。仓储部设常务副经理1名，下设两个仓库管理人员各1名。药品的总分类帐设在财会部，明细分类帐设在业务部。明细分类帐只记购买药品的数量及金额，不记售出药品的数量及金额。期末由业务部经理、其他业务部人员及仓库保管员联合对药品进行盘点并填制盘点清单。填制盘点清单不分仓库。业务部门根据盘点清单记录药品明细帐的结存数量，然后将药品明细帐送财务部结账。财务部根据药品明细帐算出药品的销售成本并通过总帐结转成本。公司的一切购销业务均由业务部门正副经理商议后决定。销售时由业务部门开出销售发票，并由业务经理批准给购药单位及其采购员的回扣，其中给采购员的回扣由业务部门提取现金再转交给采购员本人。业务部门支付的回扣另开红字销售发票。财会部门根据业务部门转来的销售发票减抵红字发票金额后作为销售收入入帐。要求：A公司内部控制存在哪些不合理之处?

2.A市审计机关在审查该市的重点建设项目时，遇到了来自各方的阻碍：

1.被审计单位隐匿有关的会计凭证；

2.被审计单位转移非法取得的资产；

3.被审计单位雇人开车撞击某主要审计人员造成伤害事故。

要求：试分析被审计单位及其负责人应该承担的法律责任。

浙江省2002年1月高等教育自学考试

会计法与审计法试题参考答案

课程代码：00131

一、单项选择题(每小题1分，共15分)

   1.D          2.A          3.B          4.C          5.C

   6.D        7.A        8.D        9.B        10.A

   11.B        12.C        13.B        14.D        15.C

二、多项选择题(每小题2分，共20分)

   1.CDE        2.ABCD        3.BCE        4.DE        5.ABD

   6.ABCDE        7.AC        8.BCDE        9.ABCDE        10.BCDE

三、名词解释(每小题3分，共15分)

   1.会计期间假设是指连续不断的经营过程可以被划分为相等的时间单位，以便对企业的经营状况进行及时的、连续的反映。这种为了会计核算的需要而人为划分的相等时间单位就称会计期间。

   2.资产是企业拥有或者控制的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。”(或资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。)

   3.应收帐款周转率，又称为应收帐款的周转次数，是指一个会计年度内应收帐款转化为现金的平均速度，它可以用一个会计年度内销售收入总额与应收帐款之比来计算。应收帐款周转率越高说明资金回收越快。

   4.审计是指由专职机构和专业人员，依法运用专门的方法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，并提出审计报告，得出客观评价的一种独立的经济监督活动。

   5.审计程序是指审计工作从始至终必须遵循的顺序、形式、步骤、期限等制度，是审计监督活动的操作规程。审计程序是审计监督顺序进行的必要条件，是审计监督经验的科学总结。

四、简答题(每小题5分，共20分)

   1.我国会计法的内容包括以下几个方面：

     (1)会计工作管理体制；

     (2)会计核算的基本规范；

     (3)会计监督的基本规范；

     (4)会计机构和会计人员的基本规范；

     (5)公司、企业会计核算的特别规范

     (6)法律责任

   2.会计循环的具体步骤有：

     (1)审查原始凭证，分析、确认经济业务

     (2)编制会计分录

     (3)过帐

     (4)编制调整前试算平衡表

     (5)调整性会计分录

     (6)编制调整后试算平衡表

     (7)结账

     (8)编制会计报表、提出会计报告

   3.损益表(利润表)是反映企业一定时期内经营成果的报表，它以计算的方式将企业利润(或亏损)实现的过程在一份财务报表中表现出来。它的作用有：

     (1)反映企业经营活动的成果；

     (2)反映企业长期偿债的能力；

     (3)反映企业所得税的税基础；

     (4)通过前后各期损益表的对比，可以预测企业未来一定时期的盈利趋势，评估企业的经营管理水平。

   4.应付帐款的审计内容及方法：

     (1)审查应付帐款的真实性。可使用函证及检查原始凭证等方法

     (2)审查应付款的完整性。方法同上

     (3)审查应付帐款账务处理的正确性。使用检查、计算及分析性复核等方法。

     (4)审查企业是否存在利用应付帐款挂账进行违规违法活动的情况。可使用查询等方法。

五、论述题(共10分)

   我国法律、行政法规确定的财政收支审计法律制度具有以下主要特点：

   1.审计主体的专属性。这种专属性是指对每一级财政收支只能由特定的审计机关审计。

   2.审计内容的广泛性。财政收支及其管理工作的广泛性决定了财政收支审计内容的广泛性。

   3.财政审计法律制度既是一项专业审计制度，又具有较大的综合性。在法定的专业审计制度中居于首要地位。首先，财政收支审计涉及各个部门和财政管理的各个环节。其次，从财政收支审计的内在要求看，财政收支是一个系统过程，既包括财政资金的征收、上缴，也包括财政资金的分配、使用，财政资金收支活动几乎渗透到国民经济的各个领域和各主要环节。

   4.审计周期和时间的相对固定性。财政预算及其执行的周期性决定了财政收支审计的周期性。

   5.财政收支审计报告的法定性。审计机关对被审计单位的财政收支实施审计后，除依法作出审计意见书和审计决定外，还要依据审计法提交审计结果报告。

六、案例分析题(每小题10分，共20分)

   1.A公司内部控制存在的不合理之处有：

     (1)业务部门负责业务的批准与执行、开销售发票、仓库管理及商品明细帐的记录等，权力过于集中、不符合内部牵制原则。

     (2)以现金方式支付销售回扣不符合现金管理规定，且办理现金收付业务应由专人(出纳)负责，与批准回扣的职务应该分离，业务部门批准回扣不应再经手支付回扣。

     (3)财会部门未设商品明细帐不符合会计工作规范及内部控制的要求，不利于加强对药品的控制。

     (4)盘点存货应有财会人员参加。

     (5)记录药品明细帐应采用永续盘存制，不应采用实地盘存制。

     (6)发生销售的折扣开红字发票并冲抵销售收入不符合增值税发票管理办法及会计制度的规定。

   2.(1)被审计单位隐匿有关的会计凭证，构成犯罪的依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。

     (2)被审计单位转移非法取得的财产，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定的职权范围内，有权对被审计单位的行为加以制止，如果制止无效，可以申请法院采取保全措施。审计机关认为对负有直接责任的主管人员和其他责任人员应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定。

     (3)被审计单位雇人开车撞击审计人员是报复陷害行为，构成犯罪的对有关责任人应依法追究刑事责任，判2年以下有期徒刑或拘役，情节严重的判处2年以上7年以下有期徒刑。不构成犯罪的给予行政处分。

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