某酒店从事饮食、客房及卡拉OK等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店8月份共收入200万元，其中餐饮收入150万元，客房收入35万元，卡拉OIK收入15万元。若当地确定的娱乐业税率为15％，则该酒店8月应纳营业税为：（150＋35＋15）×5％＝100000元。 经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么？少缴多少？

　　答：在这里，大林要告诉您的是，我们要区分开“服务业”和“娱乐业”这两个不同税率的项目。我们从税法教材上第73页的营业税税目税率表中可以看到，营业税税率适用3％的有四个税目，分别是：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业。  营业税税率适用5％的也有四个税目，分别是：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。  还有个重要的税目是娱乐业，它适用的税率是在5％－20％（具体适用多少的税率，题目中一般会指明的，所以大家记住是这么个范围就行了）

　　该酒店少缴营业税就是因为将性质不同，分属不同税目，适用不同税率的营业行为，一律按同一税率进行计算。这显然是不对的。

　　该酒店的饮食、客房收入是应该属于服务业的，适用税率为5％，所以服务业应纳营业税为：（150＋35）×5％＝9.25万元。 卡拉OK则是属于娱乐业收入的（想起歌手陈奕迅唱的“K歌之王”就可以了），适用税率是当地确定的15％，所以卡拉OK应纳营业税为：15×15％＝2.25万元

　　该酒店8月份应缴营业税为：9.25＋2.25＝11.5万元

　　所以该酒店少缴税额为11.5－10＝1.5万元

　　我们继续来看看企业所得税法的有关计算题：

　　某公司1999年营业收入为800万元，营业支出400万元，违法经营被罚款50万元，另该公司向某敬老院捐助20万元。那么该公司的当年应纳企业所得税为：（800－400－50－20）×33％＝108.9 万元

　　上述计算是否正确？请说明理由，如不正确请重新计算。

　　答：上述计算显然是不正确的。我们来看看其中的原因。

　　首先，我们从税法教材第87页中企业所得税条例中计算应纳税额不得抵扣的项目中的第3点可以得知，违法经营的罚款和被没收财物的损失是不得抵扣的。

　　其次，我们从税法教材第85页中得知：“税法所称公益、救济性捐款，指纳税人通过非赢利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许抵扣。”

　　这样我们这道题目的答案就很明显了，该公司违法经营被罚款的50万元和该公司直接向敬老院的捐助20万元是不能抵扣了。关于纳税人直接向受赠人的捐赠为什么不允许抵扣，大林在这里就不详细说明了。

　　正确的计算应该是：

　　该企业1999年应缴所得税＝（800－400）×33％＝132万元  该公司少缴了132－108.9＝23.1万元

　　请您顺着思路和大林一起来看看个人所得税法的有关计算题：

　　张某与李某合著一本书，共取得稿酬20000元。其中张某分得12000元，李某分得8000元。两人分别计算各自的应缴所得税额如下：

　　张某：12000×（1－20％）×20％＝1920元

　　李某：（8000－800）×20％－600＝840元

　　两人的计算是否正确？请说明理由。若不正确，请重新计算。

　　答：首先请和大林一起翻开税法教材第134页中关于“劳务报酬所得、稿酬所得等的计算”这部分内容。

　　我国《个人所得税法》规定，劳务报酬、稿酬所得等，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元（有些教材上这里误印刷成40000元，请您改正它）以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

　　然后我们再看看第135页上的关于稿酬所得的叙述。我国《个人所得税法》规定对稿酬所得可按应纳税额减征30％。

　　这里大家可能对“我国《个人所得税法》规定对稿酬所得可按应纳税额减征30％”这句话不太好理解，这句话到底怎么去理解它好呢？

　　大家只要记住，以后提到减征百分之三十的，那就可以用（1－30％）来代替的。那么我们上面提到的减除20％的费用，显然也是应该用（1－20％）来看待。

本文标签：河南自考 串讲笔记 2006年度04月“税法”串讲资料（九）

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